Apostila de Contabilidade Para Não Contadores

Apostila de Contabilidade Para Não Contadores

Instrumento
informações úteis

Conceito tomada de decisões

Campo de Aplicação

Comércio -Indústria -Entidades Públicas -Hospitais Agropecuárias -Seguradoras -etc.

Fases da Gestão Empresarial Estudadas Econômica -Patrimonial -Financeira

Usuários da Contabilidade

Administradores -Proprietários -Investidores -Bancos Fornecedores -Governo -Empregados -etc.

Finalidade da Contabilidade

•Informações

•Controle patrimonial composição e variações patrimoniais resultado da atividade econômica

Patrimônio

Conhecimento comum =conjunto de bens Conceito Contábil =Bens, Direitos e Obrigações

BensCoisas úteis que satisfazem às necessidades

Material (Tangível) —Imaterial (Intangível) Móvel (Removível) —Imóvel (Vinculado ao solo)

DireitosValores a receber de terceiros ObrigaçõesValores a pagar para terceiros

Aspecto Qualitativo do Patrimônio:

Aspecto Quantitativo do Patrimônio:

Dinheiro5.0,0
Veículos9.0,0
Máquinas8.0,0

• Bens

Contas a Receber7.0,0
Notas Promissórias a Receber2.0,0

• Direitos

Contas a Pagar8.0,0
Impostos a Pagar1.0,0
Salários a Pagar1.0,0

• Obrigações

CONTABILIDADE Patrimônio

Patrimônio Líquido

Patrimônio Líquido =Bens + Direitos — Obrigações

Coleta de dados
Contabilidade

Demonstrações Financeiras

Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade

Conceito de Demonstração Financeira

Apresentação resumida, ordenada e periódica formando os relatórios contábeis

Principais Demonstrações Financeiras

•Balanço Patrimonial (BP) •Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

•Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc)

•Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos

Balanço Patrimonial CONTABILIDADE

Padrão de medidamoeda nacional

Principal Relatório Contábil

Identifica a situação patrimonial e financeira A expressão “Balanço”

Ativo Passivo

Patrimônio Líquido

Exercício de Fixação: Balanço Sucessivo

Dinheiro5.0,0
Veículos9.0,0
Máquinas8.0,0

Bens

Contas a Receber7.0,0
Notas Prom. a Receber2.0,0

Direitos

Contas a Pagar8.0,0
Impostos a Pagar2.0,0
Salários a Pagar1.0,0
Patrimônio Líquido20.0,0
Total31.0,0Total ........................................ 31.0,0

Obrigações

AtivoPassivo e Patrimônio Líquido Balanço Patrimonial

Representação Gráfica do Balanço Patrimonial

Equação Fundamental do PatrimônioA = P —P. L.

Origens e Aplicações de Recursos

Recursos 3ºse próprios

Balanço Patrimonial Ativo (Aplicação)Passivo + P. L. (Origem)

Capital = Recursos

CONTABILIDADE Contas

Nome técnico Componentes patrimoniais (B-D-O-PL)

Elementos de resultado (Rec. -Desp.)

Classificação das Contas

1. Patrimoniais Ativas

2. De Resultado

Passivas

Bens e Direitos Obrigações e P. Líquido

Desp./Custos Receitas

Aparecem e encerram no mesmo ExercícioSocial

(espaço de tempo para apuração da situação patrimonial e econômica)

• Circulante (Curto Prazo)

Disponível Créditos Estoques Despesas Exerc. Seguinte

•Realizável a Longo Prazo

Créditos

• Permanente

Investimentos Imobilizado Diferido

• Circulante (Curto Prazo)

Dívidas a Pagar

•Exigível a Longo Prazo

Dívidas a Pagar •Resultado de Exerc. Futuros

Capital Social Lucros/Prej. Acumulados Outras Contas

Agrupamento das Contas do Balanço Patrimonial CONTABILIDADE

Apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo)

Causas Principais da Variação do Patrimônio Líquido:

1 -Investimento Inicial de Capital ou Aumento/Diminuição 2 -Resultado confronto entre RECEITAS e DESPESAS/CUSTOS

Receitas

Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços Aumentam o Patrimônio Líquido

Despesas e Custos

Decorrem do consumo de bens e utilização de serviços Diminuem o Patrimônio Líquido

Resultado É a diferença entre as Receitas e Despesas/Custos em um período

LucroReceitas >Despesas e Custos PrejuízoReceitas <Despesas e Custos

EncaixeEntrada de dinheiro no caixa DesencaixeSaída de dinheiro do caixa

Exercício Social

Espaço de tempo para apuração da situação patrimonial e econômica

Regime de Competência de Exercícios

Receitas e Despesas são consideradas em função do seu fato gerador, e não em função de recebimento ou pagamento

Despesaquando consumida ou incorrida

Receitaquando gerada (venda) Regras

Despesaquando do desencaixe (pagamento)

Regime de Caixa

Receitaquando do encaixe (recebimento) Regras

CONTABILIDADE Diferença entre Custo e Despesa

Custo: são os gastos no processo de industrialização (matéria-prima, mão-de-obra, energia elétrica, etc.) ou com a aquisição de mercadoria no comércio.

Despesa: consumo de bens ou serviços para a obtenção de receita.

Diferença entre Despesa e Ativo (Investimento)

Ativo: gasto que trará benefícios futuros para a empresa Despesa: depois da sua ocorrência, não traz mais benefícios à empresa

Diferença entre Ativo e Custo

Hipótese: compra de uma mercadoria para revenda e/ou gastos com matéria-prima, mão-de-obra, etc., para produzir um produto

OperaçõesA PrazoÀ Vista

Receita + Contas a Receber

+ Caixa (Encaixe)

Despesa/Custo+ Contas a Pagar (PASSIVO)

— Caixa (Desencaixe)

Resultado Balanço Patrimonial

Capital inicial ($ à vista)R$ 90,0
Receita à VistaR$ 1.20,0

Efeito do Lucro no Balanço -Exercício de Fixação Despesa à Vista .............................R$ 1.150,0

Resultado

Receitas

Desp./Custo PassivoAtivo

Capital de Terceiros

P. Líq. Lucro-Prej.

Balanço Patrimonial

Lucro Prejuízo

Fornec. Empr.

O Efeito do Lucro ou Prejuízo do Exercício Social no Balanço Patrimonial

Demonstração do Resultado do Exercício CONTABILIDADE

É o resumo das Receitas e Despesas em determinado período

Dedutiva

(Vertical) Receita Bruta

(-) Deduções -Impostos, Devoluções e Abatimentos = Receita Líquida (-) Custo das Vendas (CMV, CPV, CSP) = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais

Despesas com Vendas, Administrativas e

Financeiras ( ) Receitas e/ou Despesas Não-Operacionais = Resultado Antes do Imposto de Renda e da CSLL (-) Imposto de Renda e CSLL = Lucro Líquido

Método Balanços Sucessivos

“versus” Controle Individual de Contas

Razonetefacilita o raciocínio contábil

Nome da Conta

Banco C/C900Capital ................... 900

AtivoPassivo e Patr. Líquido

Banco C/CCapital 900 900

CONTABILIDADE Balanço Patrimonial

Regras de Contabilização dos Razonetes CONTABILIDADE

•Toda conta de Ativo e todo acréscimo de AtivoLado Esquerdo
•Toda conta de Passivo/P. Líq. e todo acréscimoLado Direito

Débito e Crédito

Sol Lua

Débito Crédito Débito Crédito Conta de AtivoConta de Passivo e PL

(aumento) (aumento)(diminuição) (diminuição)

•Aumento do AtivoDebita-se

Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial

•Diminuição do AtivoCredita-se •Aumento do Passivo/PLCredita-se

•Diminuição do Passivo/PLDebita-se

Saldo das Contas Débito Crédito

Banco C/C

Para todo o valor de débito eqüivale igual valor de crédito, e vice-versa

Exercício de Fixação

Contabilização das Contas de Resultado

As Contas de Resultadosão utilizadas para apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo) do Exercício Social

ReceitasAumentam o Patrimônio Líquido

Despesas/CustosDiminuem o Patrimônio Líquido

Débito (diminuição)Crédito (aumento) Conta de Patrimônio Líquido

Débito Conta de Desp./CustoCrédito

Conta de Receita

Resumo Geral de Contabilização CONTABILIDADE

Natureza das Contas Contas de Ativo

Contas de Passivo e P. L. Contas de Resultado

Débito Aumento

Diminuição Desp./Custo

Crédito Diminuição

Aumento Receita

Exercício de Fixação

•Início da atividade com Capital de R$ 20.0, em Caixa •Receita de prestação de serviços, de R$ 45.0 no período, sendo R$ 15.0 à vista •Despesa com salários, à vista: R$ 16.0

•Despesa com material consumo (todo ele foi consumido no período): R$ 4.0 à vista e R$ 3.0 a prazo

Inventário Relação parcial ou total dos elementos patrimoniais

Inventário dos Estoques Objetivo: apurar o resultado econômico (lucro ou prejuízo)

Sistemas Inventário Permanente

Inventário Periódico

R.C.M. = Vendas —Custo Mercadorias Vendidas C.M.V. = Estoque Inicial +Compras —Estoque Final

CONTABILIDADE Operações com Mercadorias

Res. Líq. Per. (DRE) = RCM + Outras Receitas -Despesas

Exercício de Fixação

Depreciação

Diminuição do valor do bem por desgaste, obsolescência ou ação da natureza

Bens Móveis em Geral10%
Edifícios e Construções4%
Biblioteca, Máquinas, Instalações10%

Taxas de DepreciaçãoAnual (I. Renda): Ferramentas, Veículos, Computador.20%

Exercício de Fixação

Apuração Contábil do Resultado

Em cada exercício social se apura o Resultado (Lucro ou Prejuízo) Não se deve misturar as despesas e receitas de exercícios sociais diferentes

Encerramento das Contas de Resultado

·Abre-se uma conta transitória (Lucros e Perdas, Resultado Exercício) ·Transfere-se o saldos das contas de Despesas/Custos e Receitas para a conta acima

·Da conta “Resultado do Exercício” faz-se as provisões (I. de Renda, etc.). Transfere-se o saldo para “Lucros ou Prejuízos Acumulados” (Conta do Patrimônio Líquido)

Esta conta é o elo de ligação entre as Contas Patrimoniais e de Resultado

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