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Ajustes

Igual

Geração interna de Caixa

Mais / Menos

Geração Operaci-onal de Caixa

Igual

Fluxo Operacional

Mais / Menos

Geração não operacional de Caixa

Igual

Variação do disponível

Fonte: (Sá, 1998:36)

 

O método direto demonstra os recebimentos e pagamentos derivados das atividades operacionais da entidade em vez do lucro líquido ajustado. Mostra efetivamente as movimentações dos recursos financeiros ocorridos no período.

Figura 3 - Demonstração do Fluxo de Caixa - Método Direto

INGRESSOS DE RECURSOS

Recebimentos de clientes xx

Pagamentos a fornecedores (xx)

Despesas administrativas e comerciais (xx)

Despesas financeiras (xx)

Impostos (xx)

Mão-de-obra direta (xx)

(=) Ingressos de recursos provenientes das operações xx

Recebimentos por vendas do imobilizado xx

(=) Total dos ingressos dos recursos financeiros xx

DESTINAÇÕES DE RECURSOS

Aquisição de bens do imobilizado xx

Pagamentos de Empréstimos bancários xx

(=) Total das destinações de recursos financeiros xx

Variação líquida de Disponibilidades xx

(+) Saldo inicial xx

(=) Saldo final de Disponibilidade xx

 

Como se verifica, a demonstração pelo método direto facilita ao usuário avaliar a solvência da entidade, pois evidencia toda a movimentação dos recursos financeiros, as origens dos recursos de caixa e onde eles foram aplicados.

Já o método indireto é aquele no qual os recursos provenientes das atividades operacionais são demonstrados a partir do lucro líquido, ajustado pelos itens considerados nas contas de resultado que não afetam o caixa da entidade. A seguir apresenta-se um modelo adaptado de Yoshitake e Hoji (1997:151)

Figura 4 - Demonstração do Fluxo de Caixa - Método Indireto

ORIGENS

Lucro líquido do exercício xx

Mais:

Depreciações xx

Aumento em imposto de renda a pagar xx

Aumento em fornecedores xx

Menos:

Aumento em clientes (xx)

(=) Caixa gerado pelas operações xx

Venda do Imobilizado xx

(=) Total dos ingressos de Disponibilidade xx

APLICAÇÕES

Pagamento de Empréstimos bancários xx

Aquisição de Imobilizado xx

(=) Total das aplicações de Disponibilidades xx

Variação líquida das Disponibilidades xx

(+) Saldo inicial xx

(=) Saldo final das Disponibilidades xx

Observa-se pelo modelo apresentado, que a demonstração pelo método indireto é semelhante a DOAR, principalmente pela sua parte inicial, exigindo do usuário maior conhecimento de contabilidade.

Os modelos apresentados seguem a estrutura tradicional da demonstração do fluxo de caixa, que tem como objetivo principal mostrar apenas as entradas e saídas de recursos financeiros. De acordo com Yoshitake e Hoji (1997:153), basicamente demonstram os seguintes itens:

 

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