Resumo Contabilidade Geral Como Entender Balanços

Resumo Contabilidade Geral Como Entender Balanços

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COMO ENTENDER BALANÇOS

Antoninho Marmo Trevisan

Destrinchar os segredos de um Balanço não é nenhum bicho de sete cabeças. Com 35 questões, cujas respostas você agora vai conhecer, Ter acesso aos mistérios da contabilidade será muito mais fácil.

A partir daqui você vai poder desenvolver conhecimentos mais amplos sobre análise de Balanços, ponto fundamental para que investidores, administradores e demais usuários identifiquem a situação financeira de uma empresa, sua liquidez, sua rentabilidade e suas tendências.

1. O que é Balanço? 2. O que é Ativo? 3. O que é Passivo? 4. O que é Patrimônio Líquido? 5. Quais são as demais Demonstrações Contábeis de uma empresa, além do Balanço Patrimonial? 6. Qual é o conjunto de informações que uma empresa deve divulgar para fazer a sua prestação de contas? 7. É obrigatória a publicação das Demonstrações Contábeis? 8. O que é o Parecer dos Auditores Independentes? 9. Em que ordem as informações do Balanço devem ser analisadas? 10. Qual a importância dos Princípios Fundamentais da Contabilidade? 11. O que acontece com uma empresa que não obedece a um Princípio Fundamental da Contabilidade? 12. Quais são os Princípios Fundamentais da Contabilidade? 13. O que diz o Princípio da Continuidade? 14. O que dizem os Princípios do Custo como Base de Valor e Denominador Comum Monetário? 15. O que são os Princípios de Realização da Receita e de Confronto das Despesas com as Receitas e com os Períodos Contábeis? 16. Qual a diferença entre custo e despesa? 17. O que é receita? 18. O que é Demonstração do Resultado do Exercício? 19. O que é Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido? 20. O que é dividendo? 21. Para que servem as Notas Explicativas? 22. Por que o Balanço é dividido em Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e em Contas? 23. Se o Ativo representa os bens e direitos da empresa, por que as Contas do Ativo têm saldos devedores? 24. Como a empresa registra no seu Ativo os chamados bens intangíveis, como o seu "know-how", a tradição, a marca e tantos outros? 25. Como se dividem as contas do Balanço? 26. O que é Ativo Circulante? 27. O que é Passivo Circulante? 28. O que é Capital de Giro e qual o objetivo da Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos? 29. E quando existe dúvida quanto ao registro de uma perda ou divulgação de uma informação? 30. Por que se diz que o "Balanço não bate", que "se está procurando uma diferença" ou que se está "fechado para Balanço"? 31. Como é iniciado um Balanço? 32. Como fica o Balanço num segundo momento, se a empresa tomar um empréstimo bancário? 33. Como fica a Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos? 34. E os lançamentos contábeis para registrar esses fatos? 35. O que significa Consolidação de Balanços?

 

1. O que é Balanço?

O Balanço Patrimonial é uma das demonstrações contábeis preparadas pelas empresas e demais organizações. Mostra a posição numa determinada data, normalmente 31 de dezembro, como se fosse uma fotografia. Está dividido em Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.

2. O que é Ativo?

É a parte do Balanço que demonstra onde foram aplicados os recursos da empresa. O Ativo está representado pelos bens e direitos. Inclui, por exemplo, o dinheiro em caixa e em bancos, estoques de mercadorias, equipamentos, imóveis, duplicatas a receber, entre outros.

3. O que é Passivo?

São recursos de terceiros colocados na empresa através de obrigações ou dívidas. É tudo aquilo que ela deve na data do balanço.

4. O que é Patrimônio Líquido?

É a outra parte dos recursos da empresa chamados de próprios, porque pertencem verdadeiramente aos donos. É a diferença entre o Ativo e o Passivo. Uma empresa pode ter muitos bens, mas se ela tiver muitas dívidas também, o patrimônio dos donos poderá ser nulo ou até negativo.

5. Quais são as demais Demonstrações Contábeis de uma empresa, além do Balanço Patrimonial?

a. Demonstração do Resultado do Exercício;

b. Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos;

c. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, que nas empresas de capital fechado pode ser substituída pela Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados; e

d. Notas Explicativas.

6. Qual é o conjunto de informações que uma empresa deve divulgar para fazer a sua prestação de contas?

a. Relatório da Administração;

b. Demonstrações Contábeis e as Notas Explicativas que as integram; e

c. Parecer dos Auditores Independentes, que é obrigatório para as empresas de capital aberto e instituições financeiras, além de algumas outras.

7. É obrigatória a publicação das Demonstrações Contábeis?

Para as sociedades por ações, sim, de acordo com a Lei 6404 de 15 de Dezembro de 1976, que, em seu artigo 133, determina a publicação dessas informações. As empresas de capital aberto sujeitam-se, ainda, às normas da Comissão de Valores Mobiliários - CVM, que é o órgão fiscalizador do mercado de capitais. Empresas de capital aberto são aquelas que têm suas ações, ou quaisquer outros de seus valores mobiliários, negociados em bolsa ou em mercado de balcão.

8. O que é o Parecer dos Auditores Independentes?

O Parecer do Auditor trata da qualidade das demonstrações contábeis em relação a:

a. Práticas contábeis de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias;

b. Demonstrações e notas com informações suficientes sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretação; e

c. Conteúdo das demonstrações classificadas e agrupadas de maneira apropriada.

O parecer compõe-se basicamente de três parágrafos:

1. identificação das Demonstrações Contábeis e definição das responsabilidades da administração e dos auditores;

2. extensão dos trabalhos; e

3. opinião sobre as Demonstrações Contábeis.

9. Em que ordem as informações do Balanço devem ser analisadas?

A primeira coisa que você deve ler é o Relatório da Administração, que, adequadamente elaborado, reúne melhores condições de entendimento e apresenta uma análise corporativa, setorial e financeira. Também enfoca projeções e contém, ainda, informações do passado explicando o desempenho do período e as tendências. Em seguida, é recomendável a leitura das Notas Explicativas, que tratam do contexto operacional e das práticas contábeis adotadas de acordo com os Princípios Fundamentais da Contabilidade. Depois, você deve passar à Demonstração do Resultado, ao Balanço Patrimonial, à Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos e às Mutações do Patrimônio Líquido. As Notas Explicativas devem ser lidas em conjunto com o Balanço, pois são um detalhamento desse demonstrativo. Não deixe de ler o Parecer dos Auditores Independentes, que trata da qualidade das Demonstrações Contábeis. Nesse parecer poderão estar contidas informações que modificarão completamente sua opinião sobre a empresa. Normalmente, as demonstrações são apresentadas em colunas comparativas para facilitar a análise da evolução de um ano para o outro. Propicia, também a comparação de, pelo menos, dois anos, pois o Princípio Contábil da Consistência prevê a utilização de critérios de valorização e avaliação semelhantes. Em alguns momentos, novas colunas são criadas para mostrar a situação da empresa dentro do que manda a lei e de acordo com a inflação.

10. Qual a importância dos Princípios Fundamentais da Contabilidade?

O objetivo dos princípios é garantir a comparação e a integridade das Demonstrações Contábeis e, por isso, são homologados por órgãos internacionais de contabilidade. No Brasil, além da CVM, também pelo Conselho Federal de Contabilidade - CFC, com a elaboração do Instituto Brasileiro de Contadores - IBRACON. Eles permitem a você ter uma razoável garantia de que a empresa e a administração utilizaram critérios uniformes em relação às demais empresas brasileiras e ao restante do mundo. Sem os princípios contábeis, seria uma grande confusão, pois cada empresa adotaria o seu critério e seria impossível fazer qualquer comparação entre elas. Os princípios buscam assegurar regras definidas e eqüitativas. Você deve ter em mente que a contabilidade e os critérios adotados baseiam-se no princípio geral da sinceridade e seriedade da informação contábil.

11. O que acontece com uma empresa que não obedece a um Princípio Fundamental da Contabilidade?

Se o efeito da inobservância dos princípios for importante, deverá constar do Parecer do Auditor. Além disso, por ocasião da AGO (Assembléia Geral Ordinária), ela corre o risco de um acionista minoritário não aprovar as contas e, o que é pior, mover uma ação com base nos artigos 116 e 117 - abuso de poder - da Lei das S. A. Se a empresa for de capital aberto, também estará sujeita às punições previstas pela CVM.

12. Quais são os Princípios Fundamentais da Contabilidade?

São dez os princípios organizados pelo Instituto Brasileiro de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras - IPECAFI, USP - e aprovados pelo IBRACON, em 22 de Novembro de 1985: Entidade Contábil; Continuidade; Custo como Base de Valor; Denominador Comum Monetário; Realização da Receita; Confronto das Despesas com as Receitas e com os Períodos Contábeis; Objetividade; Materialidade; Conservadorismo e Consistência.

13. O que diz o Princípio da Continuidade?

Este princípio considera que a empresa usa o patrimônio (máquinas, terrenos, edifícios, etc.) para atingir suas metas. Por isso, a contabilidade não leva em conta o valor de mercado dos bens usados na operação. O que interessa é saber quanto foi investido para obter os resultados. Não seria este o caso se a empresa fosse paralisar suas atividades. A descontinuidade levaria à avaliação das contas pelo valor de mercado de seus bens, direitos e obrigações. Para que seja reconhecido o estado de descontinuidade imediata ou iminente, é necessária uma avaliação minuciosa que, se confirmada, deve ser mencionada no Parecer dos Auditores.

14. O que dizem os Princípios do Custo como Base de Valor e Denominador Comum Monetário?

Estes princípios determinam que os bens ou direitos devam ser registrados pelo preço pago em moeda corrente; da mesma forma, os produtos fabricados, pelo custo de fabricação. Em países com inflação, esses conceitos foram aprimorados para não prejudicar a informação contábil. Nesses casos, trabalha-se com o conceito de moeda constante, atualizando-se todos os valores para a moeda válida na data do balanço. O modelo de contabilidade prevista na atual Lei das Sociedades por Ações carrega distorções, pois junta valores de poder aquisitivo diferentes (moedas presente, futura e passada), como se estivessem expressos por um único denominador monetário. Quando são mencionados os Princípios Fundamentais da Contabilidade, entende-se que esses detalhes foram considerados, estando as Demonstrações em Moeda de Capacidade Aquisitiva Constante na data das Demonstrações Contábeis. Essa informação deve constar da Nota Explicativa de Práticas Contábeis e do Parecer dos Auditores.

15. O que são os Princípios de Realização da Receita e de Confronto das Despesas com as Receitas e com os Períodos Contábeis?

Estes princípios são também conhecidos como Regime de Competência. As receitas devem ser consideradas quando auferidas - ganho líquido e certo - ainda que o recebimento se dê em outra época. A realização ocorre no momento em que os produtos ou serviços são transferidos ao cliente. É quando todo ou quase todo o esforço para obter a receita já foi feito (exceto para bens de fabricação de longo prazo, cujo resultado seria em virtude de estágios completados). Os contratos assinados ou os pedidos em carteira não estão reconhecidos no balanço porque a contabilidade trabalha com fatos que afetam o patrimônio. A simples assinatura ou o pedido recebido ainda não provocaram esse incremento. Trata-se apenas de intenções. O mesmo se dá com as despesas ou custos: são registrados proporcionalmente às receitas ou quando incorridos, independentemente da data de pagamento.

16. Qual a diferença entre custo e despesa?

O custo é um gasto que geralmente agrega valor a um bem ou serviço. A despesa é um gasto que se consome sem estar diretamente relacionado com o produto.

17. O que é receita?

É a remuneração obtida pela venda ou aluguel de um bem ou pela prestação de serviços. É reconhecida no momento em que a transação é feita, independentemente do seu recebimento.

18. O que é Demonstração do Resultado do Exercício?

Se o balanço é uma fotografia, esta demonstração é um filme. Apresenta de que forma o lucro ou prejuízo foi apurado, ordenando as receitas diminuídas das despesas. Primeiro, as receitas de vendas ou serviços (deduzidas dos impostos sobre vendas e das devoluções). Depois, os custos do período (gastos de fábrica ou produção), as despesas (de escritório, administrativas, comerciais e financeiras - líquidas das receitas financeiras) e, por último, a participação de terceiros antes do Lucro Líquido ("fatia do lucro" entregue ao imposto de renda, participação dos administradores e gratificações aos empregados).

19. O que é Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido?

Esta demonstração apresenta a movimentação nas contas do Patrimônio Líquido. São os aumentos de capital em dinheiro, bens ou com as reservas. Mostra também os lucros retidos, os dividendos propostos ou pagos e os outros aumentos e reduções ocorridos durante o ano. É um apêndice do Balanço que tem o objetivo de detalhar o Patrimônio Líquido ali demonstrado.

20. O que é dividendo?

É a distribuição, em dinheiro, aos acionistas ou donos da empresa de uma parcela do seu lucro. Normalmente ocorre ao final de um exercício social, geralmente um ano de operações. O percentual distribuído é estabelecido no estatuto da empresa ou em normas legais. Algumas empresas o pagam mensalmente. O dividendo é a parte sagrada que remunera o investimento do acionista.

21. Para que servem as Notas Explicativas?

Esclarecem pontos que a linguagem contábil não consegue retratar, tais como transações ou fatos que podem alterar, futuramente, a situação patrimonial demonstrada. Também são utilizadas para informar as Práticas Contábeis e detalhar algumas contas do Balanço Patrimonial ou de outra demonstração. O Parecer do Auditor também pode fazer referência a uma Nota Explicativa.

22. Por que o Balanço é dividido em Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e em Contas?

Porque não basta detalhar uma lista dos bens e direitos apresentados sob os títulos de Ativo Circulante, Ativo Realizável a Longo Prazo e Ativo Permanente. É necessário apresentar a fonte desses recursos. Os recursos podem ter vindo de terceiros aí apresentados sob os título de Passivo Circulante e Exigível a Longo Prazo ou vindo dos acionistas, o que está demonstrado no Patrimônio Líquido. Há uma equação que mostra isso: (Patrimônio Líquido) = (Ativo) - (Passivo). As contas servem para reunir os valores de mesma natureza e são também utilizadas para possibilitar os lançamentos contábeis de forma ordenada. Nas Contas do Ativo temos o dinheiro da empresa em Caixa e Bancos, as duplicatas emitidas por vendas e prazo em Contas a Receber e assim por diante.

23. Se o Ativo representa os bens e direitos da empresa, por que as Contas do Ativo têm saldos devedores?

A contabilidade tem regras, e uma delas manda que para se aumentar contabilmente uma Conta do Ativo, deve-se debitar essa conta, e para que uma Conta do Ativo seja diminuída, o que se deve fazer é creditá-la. Com as Contas do Passivo e do Patrimônio Líquido ocorre o contrário. Você pode gravar na memória a representação gráfica:

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO(+) (-)debitar creditar

PASSIVO(-) (+)debitar creditar

PATRIMÔNIO LÍQUIDO(-) (+)debitar creditar

24. Como a empresa registra no seu Ativo os chamados bens intangíveis, como o seu "know-how", a tradição, a marca e tantos outros?

A contabilidade só registra aquilo que é mensurável em dinheiro, que seja útil e que pertença à empresa. Dessa forma, uma firma de auditoria pode Ter nos seus quadros excelentes profissionais, uma metodologia de trabalho extremamente moderna e uma reputação irretocável. Tudo isso tem valor, é o seu goodwill, mas não estará registrado no seu Ativo. Se, eventualmente, outra empresa adquiri-la, o valor pago por conta desse goodwill será registrado no Ativo da nova empresa.

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