Auditoria Interna

Auditoria Interna

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Apostila de Auditoria

Assunto:

AUDITORIA INTERNA

Autor:

JORGE LUIZ ROSA DA SILVA e outros

SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO

2. CONCEITO DE AUDITORIA INTERNA

3. AMBIENTE DE ATUAÇÃO DA AUDITORIA INTERNA

4. EXERCÍCIO PROFISSIONAL DA AUDITORIA INTERNA

5. TIPOS DE AUDITORIA INTERNA

5.1 Auditoria na Área Contábil

5.2 Auditoria na Área Operacional

5.3 Auditoria de Gestão

5.4 Auditoria de Sistemas Informatizados

5.5 Auditoria da Qualidade

5.6 Auditoria Ambiental

6. ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DO DEPARTAMENTO

6.1 Chefia da Auditoria

6.2 Supervisor de Auditoria

6.3 Auditor Sênior/Pleno

6.4 Auditor Júnior

7. AUTONOMIA PROFISSIONAL

8. POSICIONAMENTO E SUBORDINAÇÃO

9. FRAUDE E ERRO

10. RELATÓRIO DE AUDITORIA INTERNA

10.1 Importância

10.2 Tipos de Relatórios

11. RELACIONAMENTO TÉCNICO-PROFISSIONAL COM OS AUDITORES

INDEPENDENTES

12. GARANTIA DE QUALIDADE E EXCELÊNCIA PROFISSIONAL NO TRABALHO DA

AUDITORIA INTERNA

13. ASPECTOS RELATIVOS AO CONTROLE INTERNO E EXTERNO NA ÁREA PÚBLICA

ANEXOS

RESOLUÇÃO CFC Nº 780

NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE NBC T 12 – DA AUDITORIA INTERNA

RESOLUÇÃO CFC Nº 781

NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE NBC P 3–NORMAS ROFISSIONAIS DO

AUDITOR INTERNO

1. INTRODUÇÃO

Buscando preencher lacuna de informação existente na classe contábil, a Comissão de

Estudos de Auditoria Interna do Conselho Regional de Contabilidade do Rio Grande do Sul

preparou este material relativo à auditoria interna. A tarefa foi desempenhada pelos Contadores Jorge Luiz Rosa da Silva, José Carlos Colombo Aresi e Zulmir Ivânio Breda.

Nosso objetivo é transmitir aos leitores o entendimento do que é auditoria interna, qual seu

ambiente de atuação, quais os parâmetros definidos para o exercício profissional,

posicionamento, subordinação e independência. Em complemento, quais são os tipos de auditoria

interna praticados, os aspectos relativos ao controle interno e externo, bem como a legislação

específica aplicável, tanto na empresa privada, como na estatal. Finalizando, tratamos do

relatório, da estrutura organizacional, do relacionamento técnico-profissional com os auditores

independentes e da garantia de qualidade e excelência profissional do trabalho da Auditoria

Interna.

Não temos a pretensão de esgotar o assunto, sendo nossa intenção, isto sim,

complementá-lo oportunamente, quer mediante outro livro, quer por meio de treinamento

específico na área.

2. CONCEITO DE AUDITORIA INTERNA

Podemos conceituar auditoria interna como um controle gerencial que funciona por meio de medição e avaliação da eficiência e eficácia de outros controles. Deve ser entendida como

uma atividade de assessoramento à administração quanto ao desempenho das atribuições

definidas para cada área da empresa, mediante as diretrizes políticas e objetivos por aquela

determinados.

A auditoria interna cumpre um papel fundamental na empresa: subsidia o administrador

com dados e informações tecnicamente elaborados, relativos às atividades para cujo

acompanhamento e supervisão este não tem condições de realizar; e ela o faz mediante o exame

da:

a) adequação e eficácia dos controles;

b) integridade e confiabilidade das informações e registros;

c) integridade e confiabilidade dos sistemas estabelecidos para assegurar a observância

das políticas, metas, planos, procedimentos, leis, normas e regulamentos, e da sua

efetiva aplicação pela empresa;

d) eficiência, eficácia e economicidade do desempenho e da utilização dos recursos; dos

procedimentos e métodos para salvaguarda dos ativos e a comprovação de sua

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