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Aula 8

Hola amigos! O foco nos textos de esta aula será a busca permanente por parte das autoridades tributarias de promover REFORMAS TRIBUTARIAS que venham a corrigir distorções antigas ou simplesmente adaptar-se às novidades que apresenta a integração a Tratados de Livre Comércio que provoquem perdas de arrecadação. Ou como no caso do texto que abre nossa aula um assunto trazido pela modernização do Estado: a descentralização das responsabilidades administrativas e seu custeio através dos tributos.

AFC 2006 El nuevo estatuto da Cataluña

La negociación sobre el nuevo estatuto de Cataluña avanza lentamente y a trompicones. A pesar de ello, el Gobierno mantiene como objetivo llegar a “un acuerdo global”, a ser posible reflejado por escrito , antes de fin de mes.

Pactado que la denominación nacional de Cataluña sea el último asunto a abordar, la primera jornada oficial de negociaciones, celebrada el lunes, se centró en un tanteo sobre el modelo de financiación y concluyó sin avances, según varios de los negociadores. A este respecto, el presidente del Gobierno español reiteró que son irrenunciables la recaudación por el Estado de impuestos en todo el territorio nacional y el mantenimiento en sus manos de todo lo relacionado con el impuesto sobre Sociedades. Para el Gobierno, según indicó, sólo hay margen de maniobra en la llamada “ cesta de impuestos” - el porcentaje del IRPF y la cesión de impuestos especiales como los que afectan a los hidrocarburos, alcoholes o tabaco- y en la “cuota de solidaridad”, admitiendo que – una vez garantizada la igualdad en la prestación de los servicios básicos- “las comunidades que recaudan más tienen derecho a disponer de más ingresos para hacer sus políticas”. w. Abc.es 21.12.05

21.- Según el texto, la negociación sobre el nuevo Estatuto da Cataluña a) se limita al modelo de financiación b) avanza sobre el tema de la denominación nacional c) cuestiona la autonomía de esa comunidad d) excluye la cuota de solidaridad e) progresa con dificultades

2.- De acuerdo con la posición del gobierno español sobre el modelo de financiación a) es favorable al traspaso de las atribuciones tributarias estatales w.pontodosconcursos.com.br 2 b) restringe lo negociable a la cesta de impuestos y la cuota de solidaridad c) se opone a la realización autónoma de políticas públicas d) baraja la cesión del impuesto sobre Sociedades e) es irreductible en materia de impuestos especiales

GABARITO COMENTADO Questão 1 a) Falsa. O texto menciona outros assuntos a resolver entre os quais a denominação da região da Catalunha; b) Falsa. O texto diz que isso será visto depois. c) Falsa. O texto só diz que está negociando os aspectos orçamentais que envolvem essa autonomia; d) Falsa. A “cuota de solidaridad” é un dos pontos em negociação. e) Verdadeira. avanza com trompicones = progresa con tropiezos = dificultades

Questão 2 a) Falsa. O texto diz que o governo só aceita negociar o traspasso de ALGUMAS atribuições tributárias. b) Verdadeira. O autor da prova utiliza nesta questão o conhecimento do concursando de um símbolo duplo de pontuação (- -) dois pequenos travessões que servem para adicionar informação complementar e funcionam como parênteses , sem alterar a sintaxe da oração principal: sólo hay margen de maniobra en la llamada “ cesta de impuestos” - el porcentaje del IRPF y la cesión de impuestos especiales como los que afectan a los hidrocarburos, alcoholes o tabaco- y en la “cuota de solidaridad. A parte em negrito é somente o detalhamento do que é a “cesta (canastra) de impostos. A expressão “solo hay margen de maniobra” equivale a “lo negociable” (o que pode ser negociado). Observa que o prefixo “ble” em español significa “posibilidad de” (ver lista maior em Ficha de vocabulário) c) Falsa. O texto diz que o governo se opõe a transferir certos impostos nacionais. d) Falsa. O imposto de Sociedades é inegociável para o governo central. Baraja ( estuda) e) Falsa. “irreductible” equivale a inflexível. Os impostor “especiales”, ao contrário, são os que o governo admite negociar, estão na “cesta de impuestos” Sobre o significado de “irreductible” veja a Ficha de vocabulário.

Ficha de vocabulario Adjetivos derivados por uso de sufijo “ble”

Base imponible = onde se pode aplicar o imposto w.pontodosconcursos.com.br 3

Recuerdo imborrable = que não se pode apagar Posición irreductible/irreducible = que não admite negociação Bien intangible = que não é material Situación insostenible = que não pode ser sustentada Tarea insoslayable = que não pode ser evitada ou deixada de lado Ley inmutable = que não pode ser mudada Consecuencia indefectible = que não pode deixar de acontecer Persona imputable = que pode ser acusada e ou condenada Ostáculo intransponible = que não pode ser resolvido Funcionário impasible = que não age Versión ininteligible= que não pode ser compreendida Região inabarcable= que não pode ser incluída Conducta intachable = que não pode ser acusada de nada Obligación ineludible = que não pode ser evitada Bien inembargable = que não pode ser seqüestrado na justiça Inconmensurable= que não pode ser medido Objeto desechable = que pode ser jogado fora

PROVA DE AUDITOR FISCAL 2002-1

Costa Rica reforma su Régimen de Zonas Francas

Tras meses de espera, finalmente el gobierno costarricense dio a conocer la propuesta de reforma al Régimen de Zonas Francas, a fin de ponerlo a derecho con las disposiciones de la OMC, que obligan a los países en desarrollo a eliminar antes de enero de 2003 todo subsidio y subvención a las exportaciones. El eje central de la misma es la fijación de un impuesto sobre la renta uniforme del 15% para las empresas dentro y fuera del régimen y un impuesto en la escala del 10% para las pequeñas. Anteriormente, las compañías en Zona Franca estaban exoneradas del pago de dicho gravamen. La propuesta sugiere también eliminar la doble imposición sobre los dividendos para no afectar las empresas de capital foráneo, y establecer la corrección monetaria en el cálculo de este impuesto, de forma que las empresas incluyan sólo la parte real de los intereses y puedan deducir el costo real de su patrimonio. Respecto al pago del gravamen de ventas y del arancel de importación sobre los bienes intermedios y materias primas, este tratamiento se mantiene para los bienes y materias primas incorporados en el producto final o empleados durante su proceso de producción. El planteamiento propone, además, mejorar la eficiencia en la administración de los regímenes de exportación; esto incluye revisión de normas y procedimiento de administración y control de los regímenes, y especialmente una revisión de la participación de los diferentes entes públicos en estas funciones. Estos cambios no alcanzan a las empresas de servicios; estas w.pontodosconcursos.com.br 4 conservarán el actual tratamiento fiscal, pues el Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias de la OMC no se aplica a ese sector productivo.

Tradução ao português

Após meses de espera, finalmente o governo de Costa Rica deu a conhecer a proposta de reforma ao regime de Zona Franca, para coloca-lo de acordo às disposições da OMC, que obrigam aos paises em desenvolvimento a eliminar antes de 2003 todo subsídio ou ajuda às exportações.

O eixo central da mesma é a fixação de um imposto á renda uniforme do 15% para as empresas dentro e fora do regime e um imposto de 10% para as pequenas. Antes, lãs companhias da Zona Franca estavam isentas do pagamento de dito imposto.

A proposta sugere também eliminar a dupla tributação sobre os dividendos para não afetar as empresas de capital externo e estabelecer a correção monetária no cálculo deste imposto, de forma que as empresas incluam somente a parte real dos juros e possam deduzir o custo real de seu patrimônio.

Em relação ao pagamento do imposto às vendas e do imposto de importação sobre os bens intermédios e matérias primas incorporados no produto final ou empregados no processo d produção.

A proposta busca, além disso, melhorar a eficiência na administração dos regimes de exportação; isto inclui revisão de normas e procedimento de administração e controle dos regimes e especialmente uma participação dos diferentes entes públicos nestas funções. Estas mudanças não incluem às empresas de serviços; estas conservarão o atual tratamento fiscal, porque o Acordo sobre Subsídios e Medidas Compensatórias da OMC não se aplica a esse setor produtivo.

20.- En el texto se dice que la reforma al Régimen de Zonas Francas (RZF) propuesta por el gobierno de Costa Rica tiene el objetivo de:

a) proteger al sector exportador nacional b) reducir el impacto de los tipos de cambio en las cuentas de las empresas locales c) estar a tono con los preceptos de la OMC d) garantizar el necesario apoyo económico y administrativo estatal a las exportaciones e) uniformar el sistema tributario nacional

21.- Según el texto, la reforma al RPZ a) se limita a las empresas en Zona Franca w.pontodosconcursos.com.br 5 b) alcanza a las empresas de importación y servicios c) establece un impuesto único para todas las empresas d) se centra en la mejora de la administración tributaria e) elimina la doble tributación sobre la parte de la ganancia repartible

2.- De acuerdo con el texto, a) la reforma al RPZ incentiva a las empresas nacionales y extranjeras b) el gravamen sobre activo y pasivo se uniformó c) la fijación del impuesto sobre la renta de las empresas es una novedad d) la doble imposición sobre dividendos reduce el costo real del patrimonio e) las pequeñas empresas conservan el actual tratamiento fiscal

23.- En el texto se dice que los impuestos de ventas y aduaneros se mantienen para a) productos suntuarios b) algunos bienes de producción c) determinados bienes inmuebles d) los insumos e) todo género de importados

Questão 20 (objetivo da reforma das zonas francas) a) Falso.O texto menciona explicitamente o objetivo de adequar-se ás regras da OMC ; b) Não há menção ao tipo de câmbio e sim aos tributos; c) Verdadeiro.- No primeiro parágrafo do texto, quando se apresenta a proposta de reforma tributária, já fica definida a finalidade: sintonizar a legislação interna com os acordos da OMC. Como existiam isenções às empresas exportadoras das Zonas Francas, o governo se viu obrigado a colocar um tributo igualitário, sem favorecer especificamente às exportadoras. d) Falso. A reforma não garante nada e além disso reduz o apoio governamental. e) Falso. A reforma não uniformiza, mantém diferenças por tamanho.

Questão 21 (a reforma ao RPZ) a) Falso. Não se limita a empresas em Zona Franca B) Falso . Não alcança a serviços; c) Falso. Não estabelece imposto único para todas as empresas; w.pontodosconcursos.com.br 6 d) Falso. Se bem há menção à melhora da administração tributária, não é o centro da reforma; e) Verdadeiro. entre as medidas secundárias da reforma proposta se inclui eliminar “la doble imposición (tributación) sobre los dividendos (parte del lucro o ganancia repartible)” para compensar às empresas estrangeiras que poderiam se sentir traídas.

Questão 2 a) Verdadeira. A banca colocou esta alternativa como verdadeira, mas a sua escolha só poderia se justificar pela eliminação mais nítida das outras. Na verdade, os estímulos às empresas aparecem indiretamente nas medidas secundárias (eliminação da dupla tributação de dividendos e racionalidade administrativa); a medida principal da Reforma é tributar em 15% a quem antes não estava (Zona Franca) e não há informação sobre a situação anterior das outras empresas. la reforma al RPZ incentiva a las empresas nacionales y extranjeras b) Falsa. O imposto não é uniforme c) Falsa. O texto não diz que é a primeira vez que se tributa. d) Falsa. A dupla tributação sobre dividendos não altera o custo real do patrimônio; e) Falsa. Algumas pequenas empresas terão tributação alterada.

Questão 23 Os impostos de vendas e aduaneiros se mantêm para a) Falsa. Não há menção a produtos “suntuarios” ( de luxo) b) Falsa. Exclui outros produtos que pertencem ao sistema de produção c) Falso. Não há menção aos imóveis. d) Falso. Exclui bens que participam do processo produtivo. e) Verdadeira. Gabarito da ESAF marca a alternativa menos ruim de todas. O texto no seu 4o. parágrafo só menciona a manutenção da tributação para os bens e insumos incorporados ao produto final ou empregados no processo de produção, mas não há referência aos produtos industriais terminados ou alimentos diretos para consumo. Portanto não haveria informação para confirmar que a tributação se mantém para TODO gênero de importados. O autor quis colocar a letra E como mais completa que as outras, mas abusou com a palavra “todo” sem perceber que existem outros importados não mencionados no texto.

PROVA DE AUDITOR FISCAL 2003 Hacienda se moderniza w.pontodosconcursos.com.br 7

Hacienda ha modernizado el sistema para embargar bienes en el extranjero con el fin de cobrar deudas contraídas en España y atender las peticiones de asistencia recaudatoria de otros estados miembros de la Unión Europea en cumplimiento de una directiva de esa organización sobre el particular, según ha anunciado Salvador Ruiz, director de la Agencia Tributaria (AT). Para el director general de la AT se trata de un paso muy importante para evitar fugas de naturaleza patrimonial que impidan el cobro de deudas tributarias españolas” y puntualizó que se podría solicitar a otros estados que notificaran y cobraran deudas o adoptaran medida cautelares. Salvador Ruiz señaló asimismo que esta medida es un “ejemplo de colaboración entre diferentes administraciones de la UE” y recordó que “a raíz de la libertad de movimiento de personas y de capitales que implica la existencia de la UE hay muchos ciudadanos que mantienen activos en el exterior, sobre todo en los más próximos territorialmente a España, (ElMundo 15/09/05)

Tradução ao português:

A Fazenda modernizou o sistema para seqüestrar bens no exterior com a finalidade de cobrar dívidas contraídas na Espanha y atender os pedidos da assistência arrecadatória de outros estados membros da EU em cumprimento de uma determinação de essa organização sobre o particular, conforme anunciou Salvador Ruiz,diretor Geral da agência tributária. Para o diretor geral da AT se trata de um passo muito importante para evitar fugas de natureza patrimonial que possam impedir a cobrança de dívidas tributárias espanholas” e precisou que se poderia solicitar a outros estados que notificassem e cobrassem dívidas o adotassem medidas cautelares. Salvador Ruiz, assinalou também que esta medida é um exemplo de colaboração entre diversas administrações da EU e lembrou que por causa da liberdade de movimento de pessoas e de capitais que implica a existência da EU, há muitos cidadãos que mantêm ativos no exterior, sobre tudo nos paises mais próximos a Espanha. (ElMundo, 15/09/2005)

28. Según el texto, la modernización del sistema en Hacienda responde:

a) a una instrucción de la UE b) al interés de mejorar la balanza de pagos nacional c) a la necesidad de aumentar la recaudación de tributos d) a presiones de acreedores oriundos de Estados comunitarios e) al alto número de fraudes detectados

29.- En el texto la palabra “embargar” tiene el sentido de a) empeñar w.pontodosconcursos.com.br 8 b) escriturar c) enajenar d) endosar e) secuestrar

30.- Según el director de la AT, la modernización del sistema en Hacienda se justifica por a) la existencia de un alto nivel de evasión de bienes patrimoniales b) la libre circulación de capitales dentro de la UE c) la imposibilidad actual de cobrar deudas españolas d) las solicitudes europeas de cobros de deudas en territorio español e) el alto número de trabajadores comunitarios en activo en el exterior.

COMENTÁRIO DO GABARITO DA PROVA DE 2003

Questão 28 28. la modernización …. responde:(é conseqüência de) a) a una instrucción de la UE. Verdadeira. A estrutura do enunciado aponta ao princípio da causalidade, no sentido mais direto do termo (agente causal) em detrimento das justificativas circunstanciais que levaram ao “agente causador” a atuar dessa maneira. No texto da prova o evento MODERNIZAÇÃO DEL SISTEMA DE EMBARGOS aponta explicitamente a duas causas convergentes: - cobrar dívidas contraídas em Espanha

- obedecer a uma normativa (instrução) da UE.

b) Falso. Balança de pagos nacional não é relacionado diretamente como causa. c) Falso. A necessidade de aumentar arrecadação de tributos é muito genérico, não específico a normativa nova. d) Falso. O credor que interessa é o Tesouro espanhol. e) Falso. O texto não qualifica isso como “fraude” e sim como dívida não paga.

Questão 29. Vocabulário de “embargar” a) empeñar. Falso = penhorar voluntariamente b) escriturar. Falso = registrar-se como novo dono c) enajenar, Falso = alienar, pode ser feito por qualquer financeira, sem mediação judicial. d) endosar . Falso = repassar o domínio de alguma coisa por própria vontade e) secuestrar. Verdadeiro. “Embargar” é um termo jurídico similar a “secuestrar”, ou seja a justiça , pela força da lei, retira a posse de um bem, para garantir a cobrança de uma dívida. As palavras das outras alternativas existem (empeñar=garantizar, enajenar=alienar, endosar = repassar), estão relacionadas à w.pontodosconcursos.com.br 9 posse de bens, mas não tem esse motivo e força jurídica, são apenas registros ou transferências entre partes interessadas.

Questão 30 “a modernização se justifica por” aponta não ao agente causador direto e sim às motivações principais; a) Falso. Não é caracterizada a “evasão” de bens só porque eles estão fora do pais. B) Verdadeira . A livre circulação de capitais dentro da UE no texto da prova é apontada como problema central porque permite aos endividados manter bens “fora do alcance da cobrança” em países próximos. c) Falso. É uma generalização absurda afirmar “la imposibilidad actual de cobrar deudas españolas d) Falso. Não há solicitações “européias” e sim da União Européia, bloco de 15 paises (na época deste concurso) e a cobrança é de dívidas de espanhóis que têm propriedades em paises vizinhos e) Falso. Não há relação com “trabalhadores” e sim com devedores.

SIMULADO 20

04 proporción del 16 por ciento del Producto Interno Bruto
09impuesto sobre la renta, exonera de él a quienes
14 operaciones financieras y generaliza el IVA a todos los

01 Del proyecto de reforma tributaria colombiano se ha 02 afirmado que es fiscalmente neutro en el sentido de que el 03 recaudo (arrecadação) impositivo no incrementará su 05 Vasto, significativo y sin embargo parcial, hace más 06 sencillas (ver ficha vocabulario 6) las cosas y merma 07 a 282 artículos el engorroso(complicado) estatuto tributario. 08 Disminuye gradual y racionalmente las altas tarifas del 10 devenguen (ganhem) menos de 3 millones de pesos y 1 suprime a rajatabla (radicalmente) exenciones, sin perjuicio 12 de crear otros beneficios. 13 Elimina el de timbre, deja intacto el 4 por mil a las 15 bienes, con el paliativo del reintegro hipotético a los hogares 16 (lares) más pobres. Sorprende la omisión de toda 17 referencia a la absorción eventual del déficit de más de 18 cinco billones de pesos del Gobierno Central. 19 Aparentemente, es función que se les fía(confia) a las 20 consecuencias fiscales del crecimiento de la 21 economía y a los establecimientos descentralizados. 2 Ninguna alusión, tampoco, a las implicaciones de la baja de 23 aranceles (impostos aduaneiros) al entrar en vigencia el w.pontodosconcursos.com.br 10

28Serían 2,6 billones de pesos en el 2007. Pero, como habría
29devolución a los más pobres por valor de 1,3 billones, el
31duda, el punto más litigioso de la propuesta gubernamental.
32Más sencillo sería abstenerse de gravar los bienes básicos
3de la canasta familiar, en gracia del derecho al mínimo vital,
34también de las aporreadas (castigadas) clases medias

24 TLC con EU. 25 A la extensión del IVA a toda clase de artículos, aun (até) 26 los de la canasta familiar básica, le corresponde la 27 responsabilidad primordial de los recursos compensatorios. 30 recaudo neto quedaría en 1,3 billones de pesos. Es, sin

1.- En el texto se dice que a) el proyecto de reforma tributaria está entrelazado al PBI b) el proyecto de reforma tributaria no tendrá consecuencias positivas sobre el PBI c) el actual sistema tributario colombiano es neutro desde el punto de vista fiscal d) la propuesta de reforma tributaria apunta a una reducción de la carga fiscal e) la reforma impositiva no alteraría la proporción del recaudo tributario sobre el PIB

2.- Según el texto, el proyecto tributario colombiano a) recorta 282 tipos impositivos b) disminuye en 282 los artículos tributados c) acota en 282 los artículos del código impositivo d) exonera 282 renglones del estatuto tributario e) hace más extenso y comprensible al código impositivo

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